Cło, VAT importowy i IOSS dla e-commerce

• Regulation (EU) No 952/2013 — Union Customs Code
• Directive 2006/112/EC as amended for distance sales
• Regulation (EU) 2019/1020 — Article 4 as a customs check
• Regulation (EU) 2023/956 — CBAM for certain goods

Kto musi wyznaczyć

Sprzedawcy spoza Unii wysyłający towary do konsumentów w UE. Sprzedawca spoza UE nie może działać jako deklarant we własnym imieniu w większości procedur i potrzebuje pośrednika, który staje się współodpowiedzialny za dług celny. Rejestracja IOSS wymaga pośrednika ustanowionego w Unii, chyba że sprzedawca znajduje się w kraju z umową o wzajemnej pomocy.

Progi i wyłączenia

IOSS obejmuje przesyłki o wartości wewnętrznej do 150 €. Powyżej tej kwoty stosuje się standardowe procedury importowe z cłem. CBAM dotyczy wymienionych towarów, takich jak żelazo, stal, aluminium, cement i nawozy.

Co musi być na etykiecie

Nie ma obowiązku etykietowania, ale deklaracja celna musi zawierać poprawny kod towarowy, wartość i pochodzenie, a szczegóły dotyczące operatora gospodarczego z Artykułu 4 są coraz częściej sprawdzane w punkcie wejścia.

Pola na platformach

Rynki są uznawane za dostawców VAT w wielu transakcjach, co przenosi odpowiedzialność VAT, ale nie obowiązki celne lub produktowe sprzedawcy.

Dokumentacja do przechowywania

Rejestracja EORI, rejestracja IOSS z pośrednikiem, deklaracje celne, dowód pochodzenia w przypadku ubiegania się o preferencyjne stawki, faktury handlowe odpowiadające zadeklarowanej wartości oraz raporty CBAM dla wymienionych towarów.

Normy i badania

Nie dotyczy, chociaż laboratoria celne testują towary w celu weryfikacji klasyfikacji, a błędna klasyfikacja traktowana jest jako kwestia celna z karami.

Wymogi językowe

Deklaracje w języku organu celnego, a dokumenty wspierające tłumaczone na żądanie.

Od kiedy obowiązuje

Rejestracje przed pierwszą wysyłką. Raportowanie CBAM trwa od października 2023 roku, a ostateczny reżim od 2026 roku.

Jak długo przechowywać

Dokumenty celne i VAT przez okresy ustalone na poziomie krajowym, zazwyczaj od trzech do dziesięciu lat.

Co grozi za brak zgodności

Oceny cła i VAT z odsetkami i karami, konfiskata towarów oraz współodpowiedzialność pośrednika, który przekaże to umownie. Niedoszacowanie traktowane jest jako oszustwo, a nie jako błąd.

Kto egzekwuje

Krajowe organy celne i podatkowe oraz OLAF w sprawach dochodzeń w zakresie oszustw.

Gdzie przebiega granica

Reżimy celne i produktowe wzajemnie się wzmacniają: cło teraz sprawdza, czy istnieje operator gospodarczy z UE zgodnie z Artykułem 4 dla regulowanych kategorii produktów, więc problem celny i problem zgodności pojawiają się razem. Dzielnie przesyłek, aby pozostać poniżej 150 €, traktowane jest jako nadużycie.

Najczęstsze pytania

Czy potrzebujemy pośrednika IOSS?

O ile nie jesteśmy ustanowieni w kraju z umową o wzajemnej pomocy VAT z Unią, tak, a pośrednik jest współodpowiedzialny za VAT.

Czy możemy zadeklarować towary we własnym imieniu?

Sprzedawcy ustanowieni poza UE zazwyczaj nie mogą działać jako deklarant w celu zwolnienia do swobodnego obiegu i potrzebują pośrednika, który staje się współodpowiedzialny za dług.