Douanes, TVA à l'importation et IOSS pour le commerce électronique

• Regulation (EU) No 952/2013 — Union Customs Code
• Directive 2006/112/EC as amended for distance sales
• Regulation (EU) 2019/1020 — Article 4 as a customs check
• Regulation (EU) 2023/956 — CBAM for certain goods

Qui doit le désigner

Vendeurs situés en dehors de l'Union expédiant des biens aux consommateurs de l'UE. Un vendeur non-UE ne peut pas agir en tant que déclarant en son propre nom pour la plupart des procédures et a besoin d'un représentant indirect, qui devient solidairement responsable de la dette douanière. L'enregistrement IOSS nécessite un intermédiaire établi dans l'Union, sauf si le vendeur se trouve dans un pays ayant un accord d'assistance mutuelle.

Seuils et exemptions

L'IOSS couvre les envois d'une valeur intrinsèque allant jusqu'à 150 €. Au-delà, les procédures d'importation standard avec droits s'appliquent. Le CBAM s'applique aux biens listés tels que le fer, l'acier, l'aluminium, le ciment et les engrais.

Ce qui doit figurer sur l’étiquette

Pas d'obligation d'étiquetage, mais la déclaration en douane doit indiquer le code de marchandise correct, la valeur et l'origine, et les détails de l'opérateur économique de l'article 4 sont de plus en plus vérifiés au point d'entrée.

Champs des marketplaces

Les places de marché sont considérées comme des fournisseurs pour la TVA sur de nombreuses transactions, ce qui déplace la responsabilité de la TVA mais pas les obligations douanières ou de produit du vendeur.

Documents à conserver

Enregistrement EORI, enregistrement IOSS avec un intermédiaire, déclarations en douane, preuve d'origine lorsque des taux préférentiels sont demandés, factures commerciales correspondant à la valeur déclarée, et rapports CBAM pour les biens listés.

Normes et essais

Non applicable, bien que les laboratoires douaniers testent les biens pour vérifier la classification, et la mauvaise classification est traitée comme une question de droits avec des pénalités.

Exigences linguistiques

Déclarations dans la langue de l'autorité douanière, et documents de soutien traduisibles sur demande.

À partir de quand

Enregistrements avant le premier envoi. Le reporting CBAM a commencé en octobre 2023 avec le régime définitif à partir de 2026.

Durée de conservation

Conserver les dossiers douaniers et de TVA pour les périodes fixées au niveau national, généralement de trois à dix ans.

En cas de manquement

Évaluations des droits et de la TVA avec intérêts et pénalités, saisie de biens, et responsabilité solidaire du représentant indirect, qui la transmettra contractuellement. La sous-évaluation est poursuivie comme une fraude plutôt que comme une erreur.

Qui contrôle

Autorités douanières et fiscales nationales, et OLAF pour les enquêtes sur la fraude.

Où se situe la limite

Les régimes douaniers et de produits se renforcent mutuellement : les douanes vérifient désormais si un opérateur économique de l'UE existe en vertu de l'article 4 pour les catégories de produits réglementés, donc un problème douanier et un problème de conformité arrivent ensemble. La division des envois pour rester en dessous de 150 € est considérée comme un abus.

Les questions qu’on nous pose

Avons-nous besoin d'un intermédiaire IOSS ?

À moins d'être établi dans un pays ayant un accord d'assistance mutuelle en matière de TVA avec l'Union, oui, et l'intermédiaire est solidairement responsable de la TVA.

Pouvons-nous déclarer des biens en notre propre nom ?

Les vendeurs établis en dehors de l'UE ne peuvent généralement pas agir en tant que déclarant pour la mise en libre circulation et ont besoin d'un représentant indirect, qui devient solidairement responsable de la dette.