Aduanas, IVA de importación e IOSS para comercio electrónico

• Regulation (EU) No 952/2013 — Union Customs Code
• Directive 2006/112/EC as amended for distance sales
• Regulation (EU) 2019/1020 — Article 4 as a customs check
• Regulation (EU) 2023/956 — CBAM for certain goods

Quién debe designarlo

Vendedores fuera de la Unión que envían mercancías a consumidores de la UE. Un vendedor no perteneciente a la UE no puede actuar como declarante en su propio nombre para la mayoría de los procedimientos y necesita un representante indirecto, que se convierte en responsable solidario de la deuda aduanera. El registro en IOSS requiere un intermediario establecido en la Unión a menos que el vendedor esté en un país con un acuerdo de asistencia mutua.

Umbrales y exenciones

IOSS cubre envíos de valor intrínseco de hasta 150 €. Por encima de eso, se aplican procedimientos de importación estándar con derechos. El CBAM se aplica a bienes listados como hierro, acero, aluminio, cemento y fertilizantes.

Qué debe figurar en la etiqueta

No es una obligación de etiquetado, pero la declaración aduanera debe indicar el código de mercancía correcto, el valor y el origen, y los detalles del operador económico del Artículo 4 se verifican cada vez más en el punto de entrada.

Campos en los marketplaces

Los mercados se consideran proveedores para el IVA en muchas transacciones, lo que traslada la responsabilidad del IVA pero no las obligaciones aduaneras o de producto del vendedor.

Documentación que debes conservar

Registro EORI, registro IOSS con un intermediario, declaraciones aduaneras, prueba de origen donde se reclaman tarifas preferenciales, facturas comerciales que coincidan con el valor declarado, y informes de CBAM para bienes listados.

Normas y ensayos

No aplicable, aunque los laboratorios aduaneros prueban mercancías para verificar la clasificación, y la clasificación errónea se trata como un asunto de derechos con sanciones.

Requisitos lingüísticos

Declaraciones en el idioma de la autoridad aduanera, y documentos de apoyo traducibles a solicitud.

Desde cuándo se aplica

Registros antes del primer envío. La presentación de informes de CBAM ha estado en vigor desde octubre de 2023 con el régimen definitivo a partir de 2026.

Cuánto se conservan los documentos

Registros aduaneros y de IVA por los períodos establecidos a nivel nacional, generalmente de tres a diez años.

Qué ocurre si no cumples

Evaluaciones de derechos e IVA con intereses y sanciones, incautación de mercancías, y responsabilidad solidaria del representante indirecto, que lo transmitirá contractualmente. La subvaloración se persigue como fraude en lugar de como un error.

Quién lo controla

Autoridades nacionales de aduanas y fiscales, y OLAF para investigaciones de fraude.

Dónde está el límite

Los regímenes aduaneros y de productos se refuerzan mutuamente: las aduanas ahora verifican si existe un operador económico de la UE bajo el Artículo 4 para categorías de productos regulados, por lo que un problema aduanero y un problema de cumplimiento llegan juntos. Dividir envíos para mantenerse por debajo de 150 € se trata como abuso.

Las preguntas que nos hacen

¿Necesitamos un intermediario IOSS?

A menos que esté establecido en un país con un acuerdo de asistencia mutua en materia de IVA con la Unión, sí, y el intermediario es responsable solidario del IVA.

¿Podemos declarar mercancías en nuestro propio nombre?

Los vendedores establecidos fuera de la UE generalmente no pueden actuar como declarante para la liberación a libre circulación y necesitan un representante indirecto, que se convierte en responsable solidario de la deuda.